Відповідно до податкового законодавства України, існують певні суми подарунків, які не оподатковуються. Отримання таких подарунків не потребує сплати податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) та військового збору.

Так, не оподатковуються подарунками вважаються:

• Грошові кошти, отримані в подарунок від фізичних осіб, загальна сума яких протягом року не перевищує 50 прожиткових мінімумів для працездатних осіб, установлених на 1 січня відповідного року.
• майно (нерухомість, транспортні засоби, цінні папери), вартість якого не перевищує 50 прожиткових мінімумів для працездатних осіб.
• Призи, виграші в лотереї та азартних іграх у грошовій формі, розмір яких не перевищує 10 прожиткових мінімумів для працездатних осіб.
• Подарунки від членів сім'ї першого та другого ступенів споріднення.
• Подарунки, отримані від благодійних організацій.
• Подарунки, отримані у зв'язку з виконанням трудових обов'язків.
• Подарунки, отримані від юридичних осіб у зв'язку з проведенням рекламних, маркетингових кампаній або у зв'язку з благодійною діяльністю.

Також у разі отримання грошової винагороди за дарування, якщо сума не перевищує 1715 гривень, не оподатковується така виплата, а отже і подарунок.

Якщо сума отриманих подарунків протягом року перевищує встановлені граничні розміри, то з суми перевищення необхідно сплатити ПДФО за ставкою 18% та військовий збір у розмірі 1,5%.

Для визначення суми граничного розміру неоподатковуваних подарунків необхідно орієнтуватись на прожитковий мінімум для працездатних осіб, встановлений на 1 січня поточного року. Він встановлюється Кабінетом Міністрів України.

Варто зазначити, що встановлені розміри граничних сум подарунків є мірою підтримки населення від оподаткування звичайних подарунків між близькими людьми, а також стимулювання благодійної діяльності.

В Україні не оподатковуються подарунками до певної суми

В Україні діє Податковий кодекс, який визначає, що податком на доходи фізичних осіб не підлягають оподаткуванню, зокрема, доходи у вигляді безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг):

• у вигляді благодійної допомоги, а також пожертв та грантів, у тому числі тих, що надаються іноземними благодійниками та міжнародними організаціями;
• у вигляді спадщини та дарів (дарування), у тому числі й тих, що отримані від нерезидентів;
• у вигляді спадщини або дарів від членів сім'ї першого та другого ступенів споріднення.

До членів сім'ї першого ступеня споріднення належать: батьки, діти, у тому числі усиновлені; чоловік, дружина. До членів сім'ї другого ступеня споріднення належать: рідні брати та сестри, бабуся, дідусь, онуки, правнуки.

При цьому Законом України "Про запобігання корупції" встановлено, що суб'єкти декларування (державні службовці, депутати, судді та інші посадові особи) не повинні приймати подарунки, вартість яких перевищує один прожитковий мінімум для працездатних осіб, встановлений на 1 січня відповідного року. На 2023 рік один прожитковий мінімум для працездатних осіб складає 2684 гривні, отже, подарунки вартістю до 2684 гривень не оподатковуються і не мають декларуватися.

Для податкової служби гранична сума подарунка, яка не підлягає оподаткуванню, становить 17000 гривень на рік. Це означає, що якщо загальна вартість подарунків, отриманих від усіх дарувальників за рік, не перевищує 17000 гривень, то сплачувати податок з них не потрібно. Також податок не потрібно сплачувати, якщо подарунком є кошти або цінні папери.

Варто зазначити, що згідно з законодавством оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб підлягають доходи у вигляді виграшів у державну та недержавні грошові лотереї у частині, що перевищує 1000000 гривень. При цьому виграші у букмекерських конторах не оподатковуються.

Оподаткування подарунків регулюється Законом України "Про податок на доходи фізичних осіб" та Податковим кодексом України.

Думки експертів

Експерт: Наталія Петренко, податковий консультант

У відповідності до Податкового кодексу України, податком на доходи фізичних осіб не оподатковуються доходи, що не перевищують у сукупності протягом звітного податкового року 50% мінімальної заробітної плати, встановленої законом на момент отримання таких доходів.

З 1 грудня 2022 року мінімальна заробітна плата в Україні становить 6700 гривень. Отже, не оподатковується сума подарунку, що не перевищує 3350 гривень (50% від 6700).

Варто зазначити, що це положення стосується подарунку грошима або у вигляді майна. Якщо вартість подарунка перевищує встановлений неоподатковуваний ліміт, тоді з суми перевищення необхідно сплатити податок на доходи фізичних осіб за ставкою 18%.

Однак є винятки, коли не оподатковуються податком на доходи фізичних осіб подарунки, що отримуються від:

• членів сім'ї першого ступеня споріднення (батьки, діти, брат, сестра);
• членів сім'ї другого ступеня споріднення (бабуся, дідусь, внуки);
• чоловіка або дружини;
• нареченого або нареченої.

Для підтвердження родинних зв'язків необхідно надати відповідні документи (наприклад, свідоцтво про народження, свідоцтво про шлюб).

Слід пам'ятати, що податкові норми можуть змінюватися, тому перед отриманням подарунка доцільно звернутися до актуальних нормативно-правових актів або проконсультуватися з податковим експертом.

Відповіді на питання

Запитання та відповіді про неоподатковувану суму подарунку

1. Яка сума подарунку не оподатковується в Україні?

Відповідь: У 2023 році сума подарунку, яка не оподатковується податком на доходи фізичних осіб (ПДФО), становить 790 гривень (10 прожиткових мінімумів, встановлених на 1 січня звітного податкового року).

2. Чи оподатковується подарункова допомога від родичів?

Відповідь: Ні, подарункова допомога від членів сім'ї першого ступеня споріднення (батьки, діти, брати, сестри), дружина (чоловік), а також опікунів та піклувальників не оподатковується незалежно від суми.

3. Як оподатковується подарунок, що перевищує встановлений ліміт?

Відповідь: Якщо сума подарунка перевищує 790 гривень, одержувач повинен сплатити ПДФО у розмірі 18% від суми, що перевищує цей ліміт. Також необхідно сплатити 1,5% військового збору.

4. Чи можна уникнути оподаткування подарунку?

Відповідь: Є кілька способів уникнути оподаткування подарунку:

• Подарувати суму, що не перевищує 790 гривень.
• Оформити дарування через нотаріуса у формі договору дарування. У цьому випадку одержувач повинен сплатити лише 1% збору до Пенсійного фонду.
• Вкласти грошовий подарунок у банківську установу на депозит, де він буде накопичувати відсотки. Податок оподатковується лише сума відсотків.

5. До яких наслідків може призвести несплата податків з неоподатковуваних сум?

Відповідь: Несплата податків з неоподатковуваних сум є порушенням податкового законодавства та може призвести до:

• Нарахування штрафних санкцій та пені.
• Відповідальності за несплату податків (у тому числі кримінальної).
• Погашення податкової заборгованості за рахунок майна платника податків.